Factors Affecting MSME Taxpayer Compliance: Tax Sanctions As Moderation: English

Fitrini Mansur; Riski Hernando; Eko Prasetyo

doi:10.24912/ja.v27i1.1152

Authors

Fitrini Mansur Faculty of Economics and Business, Universitas Jambi, Jambi, Indonesia
Riski Hernando Faculty of Economics and Business, Universitas Jambi, Jambi, Indonesia
Eko Prasetyo Faculty of Economics and Business, Universitas Jambi, Jambi, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.24912/ja.v27i1.1152

Keywords: Taxpayer Compliance; Accounting; Tax Regulations; Tax Knowledge; Tax Sanctions.

Abstract

This study examines the factors that influence MSME taxpayer compliance in Jambi City, such as understanding of accounting, tax regulations and knowledge of taxation and tax sanctions. This study also examines how strong tax sanctions are in moderating the influence relationship between accounting understanding, tax regulations and tax knowledge on MSME taxpayer compliance. The population uses MSMEs in Jambi City with a sample of MSMEs engaged in the culinary sector with predetermined criteria. Thus, the participants of this study amounted to 74 respondents. The research questionnaire was distributed using a hand delivery system and processed using SEM - PLS Warp - PLS (7.0). The results of this research prove that understanding accounting has no effect on the compliance of MSME taxpayers in the culinary sector in Jambi City. Meanwhile, an understanding of tax regulations and tax sanctions can affect taxpayer compliance in the culinary sector of MSMEs in the city of Jambi directly or indirectly.

Author Biographies

Fitrini Mansur, Faculty of Economics and Business, Universitas Jambi, Jambi, Indonesia

fitrinimansur@unja.ac.id

Riski Hernando, Faculty of Economics and Business, Universitas Jambi, Jambi, Indonesia

riskihernando@unja.ac.id

Eko Prasetyo, Faculty of Economics and Business, Universitas Jambi, Jambi, Indonesia

ekoprasetyo@unja.ac.id

References

Afrizal, A., Eka Putra, W., Yuliusman, Y., and Hernando, R. (2020). The Effect Of Accounting Conservatism, CSR Disclosure And Tax Avoidance On Earnings Management: Some Evidence From Listed Companies In INDONESIA. Afrizal, Putra, WE, Yuliusman, and Hernando, 1441-1456.

Ajzen, I. (1991). The Theory Of Planned Behaviour. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T.

Amrullah, M. A., Syahdan, S. A., and Ruwanti, G. (2022). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Pemahaman Akuntansi, dan Pemanfaatan Teknologi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Empiris Pada UMKM Kabupaten Kotabaru). Jurnal Manajemen Dan Akuntansi, 22(2). http://journal.stiei-kayutangi-bjm.ac.id/index.php/jma/article/view/777.

Andriani, S. D., Kusumastuti, R., and Hernando, R. (2023). Pengaruh Return On Equity (ROE), Earning Per Share (EPS) dan Debt To Equity Ratio (DER) Terhadap Harga Saham (Studi Empiris Pada Perusahaan Industri Makanan Olahan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018–2020). Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 7(1), 333-345.

Astuti, T., and Panjaitan, I. (2018). Pengaruh Moral Wajib Pajak Dan Demografi Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm Dengan Sanksi Perpajakan Sebagai Pemoderasi. Media Akuntansi Perpajakan, 3(1), 58–73. https://doi.org/10.52447/MAP.V3I1.1262.

Cahyani, L. P. G., and Noviari, N. (2019). Pengaruh Tarif Pajak, Pemahaman Perpajakan, dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 26(3), 1885. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v26.i03.p08.

Ernawati, S., and Wijaya, M. (2016). Pengaruh Pemahaman Akuntansi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan Usaha Dibidang Perdagangan Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Banjarmasin. Jurnal Ilmiah Bisnis Dan Keuangan, 1(1). http://journal.stiei-kayutangi-bjm.ac.id/index.php/jibk/article/view/73.

Fitria, P. A., and Supriyono, E. (2019). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Persepsi Tarif Pajak, Dan Keadilan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Econbank: Journal of Economics and Banking, 1(1), 47–54. https://doi.org/10.35829/ECONBANK.V1I1.7.

Fitriadi. (2022). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan Pada Kpp Pratama Makassar Utara. Jurnal Riset Perpajakan, 1(1), 1–13.

Friyani, R., and Hernando, R. (2021, August). The Use of Information Technology in Improving the Quality of Financial Reports in Micro, Small and Medium Enterprises. In The 3rd Green Development International Conference (GDIC 2020) (pp. 214-220). Atlantis Press.

Ghouri, A., Khan, N., and Kareem, O. A. (2016). Improving Employees Behavior Through Extension in Theory of Planned Behavior: A Theoretical Perspective for SMEs. International Journal of Business and Management, 11(11), 196–196. https://ideas.repec.org/a/ibn/ijbmjn/v11y2016i11p196.html.

Goni, D. (Degresia), Kawatu, F. (Freddy), and Tangkau, J. (Jaqueline). (2022). Analisis Kesadaran Kewajiban Perpajakan pada Sektor Usaha Kecil dan Menengah (UKM) Kota Bitung: Kota Bitung. Jurnal Akuntansi Manado, 3(1), 56–66. https://doi.org/10.53682/JAIM.V3I1.2429.

Hernando, R. (2020). Pengaruh Kepemimpinan Struktur Inisiasi, Objektif Diagnostik Dan Objektif Interaktif Terhadap Kejelasan Tujuan. Jurnal Manajemen Dan Bisnis Sriwijaya, 18(2), 113–120. https://doi.org/10.29259/jmbs.v18i2.11670.

Hernando, R., Abdurrahman, R., and Prasetyo, E. (2020). Pengaruh Gaya Kepemimpinan Konsiderasi, Subjektif Diagnostik, Subjektif Interaktif Terhadap Kejelasan Tujuan. Wahana Riset Akuntansi, 8(2), 108-117.

Hernando, R., Prasetyo, E., and Abdurrahman, R. (2020). Pengaruh Gaya Kepemimpinan Struktur Inisiasi, Subjektif Diagnostik, Subjektif Interaktif Terhadap Keadilan Evaluasi. Jurnal Kajian Manajemen Bisnis, 9(2), 56-66.

Hernando, R. (2021). Pengaruh Kepemimpinan Konsiderasi, Subjektif Diagnostik Dan Subjektif Interaktif Terhadap Keadilan Evaluasi. Jurnal Manajemen Dan Bisnis Sriwijaya, 19(2), 103-116.

Hernando, R., Anggraini, D., and Wijaya, R. (2021). Pengaruh Akuntabilitas dan Transparansi terhadap Pengelolaan Penyaluran Bantuan Sosial Pangan Non Tunai Tahun 2021 (Studi Kasus di Kecamatan Jambi Luar Kota Kabupaten Muaro Jambi). Jurnal Akuntansi dan Governance Andalas, 4(1), 70-95.

Hernando, R., Triandini, N., Mukhzarudfa, M., and Abdurrahman, R. (2022). Levers Of Control As A Mediation On The Relationship Of The Effect Of Financial Performance And Non-Financial Performance On Managerial Performance. Jurnal Kajian Manajemen Bisnis, 11(1), 44–52. https://doi.org/10.24036/JKMB.11336500.

Hernando, R., Mansur, F., and Prasetyo, E. (2022). Kepatuhan Wajib Pajak UMKM: Peran Sanksi Pajak Sebagai Moderasi. CURRENT: Jurnal Kajian Akuntansi dan Bisnis Terkini, 3(3), 278-293.

Hernando, R., Rafiqi, R., Hendriyaldi, H., Hastuti, D., and Sukmawati, N. (2022). Home Industry Development Through Digital Marketing With Canva Application Optimization. Jurnal Paradigma Ekonomika, 17(3), 557-570.

Imaniati, Z. Z., and Isroah, I. (2016). Pengaruh Persepsi Wajib Pajak Tentang Penerapan Pp No. 46 Tahun 2013, Pemahaman Perpajakan, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Usaha Mikro, Kecil, Dan Menengah Di Kota Yogyakarta. Nominal Barometer Riset Akuntansi Dan Manajemen, 5(2), 123–135. https://doi.org/10.21831/NOMINAL.V5I2.11730.

Indrawan, R., Binekas, B., Akuntansi, J., S1, A., Ekonomi, F., Bisnis, D., Jendral, U., Yani, A., Cimahi, I., Terusan, J., Sudirman, J., Jenderal, U., and Marpaha, G. (2018). Pengaruh Pemahaman Pajak dan Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 6(3), 419–428. https://doi.org/10.17509/JRAK.V6I3.14421.

Janah, A. R., Yetti, S., and Hernando, R. (2022). Pengaruh Leverage, Ukuran Perusahaan, dan Free Cash Flow (FCF) Terhadap Kinerja Keuangan Pada Bank Pembangunan Daerah (BPD) Se-Sumatera Periode Tahun 2016-2020 (Doctoral dissertation, Akuntansi).

Lazuardini, E. R., Susyanti, J., and Priyono, A. A. (2018). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Tarif Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Yang Terdaftar di KPP Pratama Malang Selatan). E-JRM : Elektronik Jurnal Riset Manajemen, 7(01). http://riset.unisma.ac.id/index.php/jrm/article/view/1030.

Lestari, S. P. (2020). “Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak, Sanksi Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi.”

Maghriby, B., and Ramdani, D. (2020). Pengaruh Dari Kesadaran Diri Wajib Pajak Dan Pengetahuan Perpajakannya Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Entitas Usaha Kecil (UMKM). Riset Akuntansi Dan Perbankan, 14(1), 288–300. http://ojs.ekuitas.ac.id/index.php/jrap/article/view/285.

Maili, N. A. (2022). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Sanksi Pajak, Tarif Pajak, dan Kualitas Pelayanan terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM. Jurnal Pendidikan Tambusai, 6(3), 13553–13562. https://doi.org/10.31004/JPTAM.V6I3.4472.

Mansur, F., Maiyarni, R., Prasetyo, E., and Hernando, R. (2022). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Kesadaran Pajak Dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak Wajib Pajak UKM Kota Jambi. E-Jurnal Perspektif Ekonomi Dan Pembangunan Daerah, 11(1), 69–82. https://doi.org/10.22437/PDPD.V11I1.17432.

Mansur, F., Prasetyo, E., Brilliant, A. B., and Hernando, R. (2021). The Effect Of Tax Training And Tax Understanding On Tax Compliance. Jurnal Paradigma Ekonomika, 16(4), 647-658.

Mansur, F., Prasetyo, E., and Brillian, A. B. (2020). Pengaruh Pelatihan Pajak Dan Pemahaman Pajak Terhadap Kepatuhan Pajak; Studi Kasus UMKM Di Jambi Dengan Sanksi Pajak Sebagai Variabel Pemoderasi. Laporan Penelitian Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Jambi.

Mardiasmo. (2018). Perpajakan Edisi Terbaru. Andi.

Neldawaty, R., and Hernando, R. (2021). Pengaruh Kepemimpinan Struktur Inisiasi , Kinerja Non Finansial Dan Levers Of Control Terhadap Kejelasan Tujuan. Jurnal ManajemenTerapan Dan Keuangan (Mankeu), 10(03), 553–566.

Nurmantu, S. (2005). Pengantar Perpajakan. Granit.

Permata, M. I., and Zahroh, F. (2022). Pengaruh Pemahaman Perpajakan, Tarif Pajak, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Fair Value: Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(12), 5432–5443. https://doi.org/10.32670/FAIRVALUE.V4I12.1893.

Permata Sari, D., Bayu Putra, R., Fitri, H., Ramadhanu, A., and Cahyani Putri, F. (2019). Pengaruh Pemahaman Pajak, Pelayanan Aparat Pajak, Sanksi Perpajakan Dan Preferensi Risiko Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Kasus Umkm Toko Elektronik Di Kecamatan Sitiung Dharmasraya). Jurnal Teknologi Dan Sistem Informasi Bisnis, 1(2), 18–22. https://doi.org/10.47233/jteksis.v1i2.46.

Prasetyo, A., Andayani, E., and Sofyan, M. (2020). Pembinaan Pelatihan Pembukuan Laporan Keuangan Terhadap Wajib Pajak UMKM Di Jakarta. Jurnal Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Sosial, 1(1), 34–39.

Pratama, R. A., and Mulyani, E. (2019). Pengaruh Kualitas Pelayanan Petugas Pajak, Sanksi Perpajakan, Dan Biaya Kepatuhan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Di Kota Padang. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 1(3), 1293–1306. https://doi.org/10.24036/JEA.V1I3.143.

Priambodo, P., and Yushita, A. N. (2017). Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak, Sanksi Perpajakan, Dan Kesadaran Wajib Pajak, Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kabupaten Purworejo Pada Tahun 2017. Jurnal Profita: Kajian Ilmu Akuntansi, 5(5). https://journal.student.uny.ac.id/ojs/index.php/profita/article/view/9831.

Putri, S. K., Lestari, W., and Hernando, R. (2021). Pengaruh Leverage, Growth Opportunity, Ukuran Perusahaan dan Intensitas Modal terhadap Konservatisme Akuntansi. Wahana Riset Akuntansi, 9(1), 46. https://doi.org/10.24036/wra.v9i1.111948.

Putri, W. E., and Andi. (2020). Pengaruh Pemahaman Akuntansi, Pemahaman Peraturan Perpajakan, Transparansi Dan Akuntabilitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Badan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Tangerang Barat. Vol 1 No 2 (2020): IJAB: Indonesian Journal of Accounting and Business.

Rafiqi, R., Hernando, R., Hendriyaldi, H., Widiastuti, F., and Hastuti, D. (2022). Pendampingan Digital Marketing Berbasis Syariah Produk Anyaman Bahan Baku Tanaman Resam Desa Maro Sebo, Jambi. Martabe: Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 5(10), 3816-3821.

Riadita, F. A., and Saryadi, S. (2019). Pengaruh Kualitas Pelayanan, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak (Studi Pada UMKM Yang Terdaftar Di KPP Pratama Semarang Selatan). Jurnal Ilmu Administrasi Bisnis, 8(2), 105–113. https://doi.org/10.14710/JIAB.2019.23692.

Sani, A., and Habibie, A. (2019). Pengaruh Moral Wajib Pajak, Sikap Wajib Pajak dan Norma Subjektif terhadap Kepatuhan Pajak melalui Pemahaman Akuntansi. Jurnal Ilman: Jurnal Ilmu Manajemen, 5(2), 80–96. https://doi.org/10.35126/ILMAN.V5I2.17.

Sarasawati, Z. E., Masitoh, E., and Dewi, R. R. (2018). Pengaruh Kesadaran Pajak, Sistem Administrasi Pajak Modern Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada UMKM Di Surakarta. Studi Kasus Inovasi Ekonomi, 2(02). https://doi.org/10.22219/SKIE.V2I02.6513.

Sekaran, U., and Bougie, R. (2018). Metode Penelitian untuk Bisnis:Pendekatan Pengembangan-Keahlian, Edisi 6, Buku 1. Salemba Empat.

Sekaran, U., and Bougie, R. (2020). Research Methods for Business: A Skill Building Approach. John Wiley and Sons, Limited. https://books.google.co.id/books?id=8RxOzQEACAAJ.

Sholihin, M., and Ratmono, D. (2021). Analisis SEM-PLS dengan WarpPLS 7.0 untuk hubungan nonlinier dalam penelitian sosial dan bisnis. Penerbit Andi.

Sulistiyani, R., and Harwiki, W. (2016). How SMEs Build Innovation Capability Based on Knowledge-Sharing Behavior? Phenomenological Approach. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 219, 741–747. https://doi.org/10.1016/J.SBSPRO.2016.05.070.

Syofyan, E., Hernando, R., and Septiari, D. (2021). The Role of Leadership Style on Evaluation Fairness. AKRUAL: Jurnal Akuntansi, 13(1), 94–108. https://doi.org/10.26740/JAJ.V13N1.P94-108.

Syofyan, E., and Hernando, R. (2021). Performance Improvement Of BLUD Puskesmas Employees Based On The Reliance On Multiple Performance Measures Through Levers Of Control. EKUITAS (Jurnal Ekonomi Dan Keuangan), 5(4), 429–444. https://doi.org/10.24034/J25485024.Y2021.V5.I4.5051.

Usmar, U., Adwimurti, Y., Lanori, T., Surya, P. K., and Gani, S. A. (2022). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tingkat Partisipasi Membayar Pajak Dikalangan UMKM. Jurnal Manajemen Dan Bisnis, 2(1), 71–84. https://doi.org/10.17509/JRAK.V8I3.26707.

Yulia, Y., Andri Wijaya, R., Permata Sari, D., Adawi, M. (2020). Pengaruh Pengetahuan Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Tingkat Pendidikan Dan Sosialisasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada UMKM Dikota Padang. Jurnal Ekonomi Manajemen Sistem Informasi, 1(4), 305–310. https://doi.org/10.31933/JEMSI.V1I4.114.